Организации обязаны представить налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2022 год по обновленной форме в соответствии с приказом ФНС №СД-7-3/753@ от 17.08.2022 года. Форма учитывает следующие изменения:
-
Освобождение от налога на прибыль организаций, зарегистрированных на Курильских островах после 1 января 2022 года;
-
Введение различных ставок налога для доходов международных холдинговых компаний (МХК);
-
Возможность указания расходов в повышенном размере на покупку отечественных объектов основных средств и программного обеспечения. Для этого были введены новые коды расходов:
- 620 – расходы с применением коэффициента 1,5 при формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта;
- 621 – расходы с применением коэффициента 1,5 при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр;
- 622 – расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр, учтенных с применением коэффициента 1,5;
- 681 – для отражения суммы начисленной амортизации при применении к основной норме амортизации специального коэффициента (не выше 3) в отношении амортизируемых основных средств, включенных в единый реестр;
- 682 – для отражения суммы начисленной амортизации при применении к основной норме амортизации специального коэффициента (не выше 3) в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр.
Новые сроки представления декларации по налогу на прибыль обусловлены переходом на единые сроки сдачи налоговой отчетности. Для всех налогоплательщиков это 25-е число месяца, следующего за окончанием соответствующего налогового или отчетного периода.
Теперь налоговую декларацию по налогу на прибыль за прошедший год необходимо представлять не позднее 25 марта текущего года в соответствии с пунктом 4 статьи 289 Налогового кодекса РФ. На предельный срок представления декларации распространяется общее правило переноса налоговых сроков: если последний день срока подачи налоговой отчетности приходится на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. В 2023 году этот день выпадает на субботу, соответственно, крайний срок переносится на 27 марта.
Организации должны представлять декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения. В электронной форме декларацию обязаны представить:
-
Организации, в которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек.
-
Вновь созданные организации, в том числе при реорганизации, численность работников которых превышает 100 человек.
Все прочие компании вправе отчитаться как в электронной форме, так и на бумажном носителе.
Налогоплательщики обязаны подать декларацию за 2022 год независимо от наличия обязанности по уплате налога и авансовых платежей по нему, и особенностей исчисления и уплаты налога. Если в организации в 2022 году не было прибыли и рассчитанного налога к уплате, то в ИФНС необходимо представить налоговую декларацию с нулевыми показателями.
Непредставление декларации по налогу на прибыль за 2022 год повлечет привлечение организации к ответственности согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ. Данная норма предусматривает взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, не уплаченного на основании непредставленной декларации. Максимальная величина штрафа составляет 30% суммы налога.
Такие же штрафы назначают и за нарушение сроков представления налоговой декларации.
Если организация своевременно уплатила налог на прибыль и не имеет налоговой задолженности, то штраф за непредставление налоговой декларации назначат в минимальном размере – 1000 рублей.
Также несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронной форме влечет штраф в размере 200 рублей.
